Нарушение условий трудового договора при выплате выходного пособия

Нарушение условий трудового договора при выплате выходного пособия

Нарушение условий трудового договора при выплате выходного пособия

Если причиной увольнения стало нарушение собственником или руководством законодательства о труде, коллективного или трудового договора, выходное пособие выплачивается в размере, предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка (ст.ст.38, 39 КЗоТ). Вопрос. Если в трудовом договоре не оговорена выплата выходного пособия, тогда как? (Уволился по собственному желанию, ст.38.3 с указанием в заявлении нарушений КЗоТ, а не нарушений трудового договора, с которым мне не дает ознакомиться руководство предприятия). Как понимать но не менее трехмесячного среднего заработка - как , гарантированная выплата , а если в трудовом договоре оговорена большая сумма , то выплата согласно тр. Договора?

Или , если в Т.Д. не оговорено , то ничего не выплатят? Ответ:Здравствуйте. Если условия трудового договора нарушают Ваши права, предусмотернные трудовым законодательством Украины, то при подаче искового заявления и рассмотрения дела в суде, суд будет руководствоваться именно нормами действующего трудового законодательства. А то, что Вам не дают на руки копию трудового договора - не беда.

Сначала обратитесь в прокуратуру о проведении проверки по факту нарушения ваших трудовых прав должностными лицами предприятия, а затем в суд. После обращения в прокуратуру процесс выплат начнётся ускоренными темпами. Будут затруднения - идите к юристам.С уважением, адвокат Сергей Холодов.

Компенсационные выплаты при увольнении. Бухгалтерский и налоговый учет

Статьи 38, 39 КЗоТ

В размере, предусмотренном коллективным договором, но не меньше трехмесячного среднего заработка

При увольнении работника вследствие нарушения работодателем законодательства о труде, условий коллективного или трудового договора по этому вопросу

При увольнении работников по инициативе владельца или уполномоченного им органа, в связи с изменениями в организации производства и труда, кроме выходного пособия, таким работникам выплачивается и средняя заработная плата на период трудоустройства, но не более чем за три месяца со дня увольнения.

Средняя заработная плата выплачивается в таком случае с учетом сумм выходного пособия (ст. 49-3 КЗоТ). Если же уволенный работник устроился на работу раньше, до окончания трехмесячного срока, выплата указанных сумм прекращается.

Расчет средней заработной платы для исчисления выходного пособия

Для исчисления средней заработной платы при выплате выходного пособия следует руководствоваться Порядком №100, которым определено, что среднемесячная заработная плата исчисляется исходя из выплат за два последних календарных месяца работы перед увольнением. А работникам, проработавшим меньше двух календарных месяцев, средняя заработная плата для выплаты выходного пособия исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время.

При начислении выходного пособия следует пользоваться нормами п. 8 раздела іV Порядка №100, в соответствии с которым для определения суммы выходного пособия необходимо умножить сумму среднедневного (часового) заработка на число рабочих дней/часов в расчетном периоде. Следовательно, для расчета выходного пособия необходимо определить два показателя: среднедневной заработок и среднемесячное количество рабочих дней. Среднедневной заработок рассчитывается следующим образом: берется сумма заработной платы, полученной работником за последние два месяца, и делится на количество фактически отработанных дней. Среднемесячное количество рабочих дней определяется путем деления на 2 суммарного количества рабочих дней, согласно графику работы предприятия в расчетном периоде.

Рассмотрим пример . В связи с сокращением штатов работника увольняют с предприятия 20.05.2002 г. В этом случае для расчета выходного пособия необходимо взять период март - апрель. Работник за расчетный период (март - апрель) получил заработную плату в размере 1500 грн. Фактически за этот период он отработал 30 дней. В целом рабочих дней, согласно графику работы предприятия в расчетном периоде, было 40. Рассчитаем выходное пособие:

1. Среднедневная заработная плата - 1500 грн. 30 = 50 грн.

2. Среднемесячное количество рабочих дней - 40. 2 = 20 дней.

3. Среднемесячная заработная плата для выплаты выходного пособия - 50 х 20 = 1000 грн.

Расчет средней заработной платы на период трудоустройства

Что касается средней заработной платы, выплачиваемой на период трудоустройства уволенных работников, то начиная с 26 сентября 2001 г. она рассчитывается в соответствии с Порядком №1266. Данным порядком предусмотрено, что для такого расчета необходимо брать шестимесячный период работы работника перед увольнением. Если работник перед увольнением проработал меньше шести месяцев, то расчет средней заработной платы осуществляется за фактически отработанный период. Независимо от графика работы предприятия и количества фактически отработанных работником рабочих дней в расчетном периоде, учитываются все календарные дни (без учета праздничных и нерабочих дней, в соответствии со ст. 73 КЗоТ Украины).

Средняя заработная плата застрахованного лица исчисляется исходя из начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, определяемые согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом №108.

Вообще порядок расчета средней заработной платы для выплаты выходного пособия и для выплаты на период трудоустройства уволенных работников заработной платы, сохраняющейся за ними, четко изложен в Порядке №100 и Порядке №1266, поэтому сосредоточим внимание на порядке налогового и бухгалтерского учета этих выплат.

Налоговый учет выходного пособия

Сумма выходного пособия может быть как в пределах норм, предусмотренных законодательством, так и превышать их. Рассмотрим оба случая.

Выходное пособие в пределах норм, предусмотренных законодательством.

1. Подоходный налог. Подпунктом 5.4.1 Инструкции №12 предусмотрено, что в совокупный налогооблагаемый доход граждан не включается выходное пособие, выплачиваемое в случаях, предусмотренных КЗоТ и, соответственно, в размере, предусмотренном законодательством (о размере, предусмотренном законодательством, см. таблицу 1 ).

2. Пенсионный сбор, социальные взносы (начисление). Поскольку выходное пособие в пределах, предусмотренных КЗоТ, не облагается подоходным налогом, то на него не начисляется и пенсионный сбор.

Что касается социальных взносов, то они начисляются на сумму расходов на оплату труда, с которых удерживается подоходный налог. В соответствии с п. 4.1 Инструкции №323, суммы выходного пособия, предусмотренного действующим законодательством, в фонд оплаты труды не включаются. Следовательно, социальные взносы на эти суммы не начисляются.

3. Пенсионный сбор, социальные взносы (удержание). Поскольку с суммы выходного пособия не взимается подоходный налог, то не взимаются также пенсионный сбор и социальные взносы.

4. Валовые расходы. Суммы выходного пособия включаются в состав валовых расходов предприятия как обязательные выплаты, предусмотренные действующим законодательством (в данном случае - КЗоТ), в соответствии с пп. 5.6.2 ст. 5 Закона о налоге на прибыль.

Выходное пособие превышает предусмотренный законодательством размер.

Законом №3356 предусмотрено, что коллективный договор обязателен для всех предприятий, независимо от форм собственности и хозяйствования, использующих наемный труд и имеющих право юридического лица. Статьей 7 указанного Закона определено, что именно в коллективном договоре для работников устанавливаются гарантии, компенсации и льготы. Следовательно, в коллективном договоре можно оговорить значительно больший размер выходного пособия, чем предусмотрено КЗоТ.

1. Начисление

Пенсионный сбор. В соответствии с Законом №400, базой обложения пенсионным сбором являются фактические расходы на оплату труда работников, определяемые согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом №108. Нормативно-правовым актом, принятым согласно данному закону, является Инструкция №323, в соответствии с которой суммы выходного пособия, предусмотренные действующим законодательством, не включаются в фонд оплаты труда. Следовательно, начислять пенсионный сбор на сумму выходного пособия, превышающую размеры, определенные КЗоТ, не следует.

Социальные взносы. Законом №2213 определено, что социальные взносы начисляются на сумму фактических расходов на оплату труда наемных работников, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым согласно Закону №108, и подлежат обложению подоходным налогом с граждан. То есть для обложения социальными взносами выплат необходимо соблюсти два условия одновременно: они должны входить в фонд оплаты труда и облагаться подоходным налогом. Выходное пособие, превышающее размеры, определенные КЗоТ, облагается подоходным налогом. Но при этом не соблюдается другое условие: выходное пособие, согласно Инструкции №323, не входит в фонд оплаты труда. Следовательно, сумма выходного пособия, превышающая размер, который предусмотрен КЗоТ, но определен коллективным договором, не является объектом обложения указанными взносами.

2. Удержание

Подоходный налог. Инструкцией №12 определено, что подоходный налог с сумм выходного пособия в пределах норм, предусмотренных законодательством, не удерживается. Однако начисленная (выплаченная) сумма выходного пособия в большем размере, чем предусмотрено КЗоТ, должна облагаться подоходным налогом.

Пенсионный сбор. Напомним, что объектом удержания пенсионного сбора является совокупный доход работника. Сумма превышения выходного пособия над предусмотренной законодательством должна включаться в совокупный налогооблагаемый доход. Следовательно, с суммы превышения выходного пособия необходимо удерживать пенсионный сбор.

Социальные взносы. Социальные взносы удерживаются с доходов наемных работников: 0,25 процента - для наемных работников, имеющих заработную плату ниже 150 гривень, и наемных работников - инвалидов, работающих на предприятиях и в организациях обществ УТОГ и УТОС

0,5 процента - для наемных работников, имеющих заработную плату свыше 150 гривень. Объектом налогообложения указанными взносами являются суммы, которые входят в фонд оплаты труда и одновременно облагаются подоходным налогом. Напомним, что, согласно Инструкции №323, суммы выходного пособия не входят в фонд оплаты труда. Следовательно, несмотря на то, что выходное пособие облагается подоходным налогом, с него не удерживаются социальные взносы.

Бухгалтерский учет выходного пособия

Напомним, что бухгалтерский учет на предприятии (выходного пособия в том числе) ведется согласно Плану счетов и Инструкции №291.

Рассмотрим пример . В связи с сокращением штатов работника увольняют с предприятия 20.05.2002 г. Работник за расчетный период (март - апрель) получил заработную плату в размере 1500 грн. Среднемесячная заработная плата для выплаты выходного пособия составляет 1000 грн. Кроме того, в мае (месяце увольнения) работник, отработав 15 дней, получил заработную плату 800 грн. Бухгалтерский учет этих операций покажем в таблице 2.

Таблица 2

Бухгалтерский учет выходного пособия

Выходное пособие при увольнении: размер, расчет, условия выплаты, налогообложение .

Все знают о том, что при увольнении работнику положена выплата заработной платы за весь отработанный им период, но в некоторых случаях работнику должно быть выплачено еще и выходное пособие .

Мы предлагаем в данной статье ознакомиться с вопросами о том, в каких случаях выплачивается выходное пособие в Украине, какой размер выходного пособия при увольнении, как рассчитывается выходное пособие, а также какие налоги и сборы удерживаются с выплат выходного пособия при увольнении.

Кто имеет право на выходное пособие при увольнении.

Условия и размер выходного пособия при увольнении закреплены в статье 44 Кодекса законов о труде. Выходное пособие в размере не менее среднего месячного заработка выплачивается в случаях:

* отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, а также в случае отказа от продолжения работы в связи с существенным изменением условий труда (п.6 ст.36 КЗоТ)

* увольнения работника в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации, банкротства или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности работников или штата работников (п.1 ст.40 КЗоТ)

* выявленного несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или по состоянию здоровья, что мешает продолжению данной работы, а также в случае отмены доступа к государственной тайне, если исполнение возложенных на него обязанностей требует доступа к государственной тайне (п.2. ст.40 КЗоТ)

* восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п.6 ст.40 КЗоТ).

Если работник был призван или поступил на военную службу, или направлен на альтернативную (невоенную) службу, выходное пособие выплачивается в размере двух минимальных заработных плат (п.3 ст.36 КзоТ).

И, наконец, если причиной увольнения стало нарушение собственником предприятия или руководством законодательства о труде, коллективного или трудового договора, выходное пособие выплачивается в размере, предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка (ст.ст.38, 39 КЗоТ).

Расчет выходного пособия.

Для расчета выходного пособия работника при увольнении необходимо определить размер среднемесячной заработной платы в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995г. №100.

В соответствии с абз.2 п.2 Порядка для расчета выходного пособия учитываются выплаты за последние 2 календарных месяца работы, предшествующие увольнению. Работникам, проработавшим на предприятии менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата вычисляется исходя из выплат за фактически отработанное время.

Если в течение последних двух календарных месяцев человек не работал, средняя заработная плата вычисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. Если же и в течение этих месяцев человек не проработал ни дня, расчеты проводятся исходя из установленных в трудовом договоре тарифной ставки и должностного (месячного) оклада.

При исчислении средней заработной платы в ее состав включаются .

- основная заработная плата

- доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство), условия труда интенсивность труда, руководство бригадой, выслугу лет и другие)

- производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии

- вознаграждение по итогам работы и выслугу лет и т.п.

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае если число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т.п. за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

Не включаются в состав средней заработной платы такие выплаты:

- выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), не входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемая работникам, которые выполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями)

- одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, которые выходят на пенсию и т.п.)

- компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных)

- премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности)

- денежные и материальные вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.

- пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты

- литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору

- стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания

- дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха

- выплаты, связанные с юбилейными датами, днем ​​ рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т.п.

- стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещения

- заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством)

- суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья

- доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия

- компенсация работникам потери части заработной платы связи с нарушением сроков ее выплаты.

Также не учитываются выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки и т.д.) и помощь в связи с временной нетрудоспособностью.

Пример расчета выходного пособия.

Предположим, сотрудник был уволен в связи с сокращением штата и имеет право на получение выходного пособия в размере среднемесячного заработка. Заработная плата за два предыдущих месяца составила 2300 и 2500 грн. соответственно. При этом в первом месяце работник находился на больничном 5 дней. Выплаты по больничному листу составили 450 грн. Кроме того, во втором месяце работник получил премию в размере 500 грн.

Выходное пособие рассчитывается по формуле:

Вп = (З1 +З2)/К1*К2, где:

Вп — выходное пособие

З1 — зарплата за 1-ый месяц перед увольнением

З2 — зарплата за 2-ой месяц перед увольнением

К1 — количество фактически отработанных дней за 2 месяца

К2 — среднемесячное количество рабочих дней за 2 месяца.

При расчете выходного пособия нужно отнять выплату за период временной нетрудоспособности и прибавить размер премии, полученной во втором месяце.

Предположим, количество рабочих дней на предприятии за два месяца составило: 22 + 20 = 42 рабочих дня. Среднемесячное количество рабочих дней составит 21 день. Количество фактически отработанных дней за два месяца составит: 42 — 5 = 37 дней.

Таким образом, размер выходного пособия составит:

Вп = ((2300-450) + (2500 +500))/ 37 * 21 = 2752, 70 грн.

Налогообложение выходного пособия.

Согласно разъяснениям в письме ГНАУ от 9 марта 2011 года №4628/6/17-0715, выходное пособие включается в состав общего месячного дохода, согласно подпункту 164.2.18 п.164.2 ст.164 Налогового кодекса (другие выплаты) и подлежит налогообложению по ставкам, установленным пунктом 167.1 ст.167 НК (15% или 17%).

Объясняется это тем, что статьей 165 НК установлены виды доходов, не подлежащих налогообложению, и выходное пособие при увольнении среди них не указано.

Таким образом, доход в виде выходного пособия является налогооблагаемым. Социальная льгота в данном случае не применяется, поскольку применение социальной льготы ограничивается месячным доходом в виде заработной платы.

Относительно начисления единого социального взноса. В соответствии с Постановлением КМУ от 22 декабря 2010г. №1170, выходное пособие при прекращении трудового договора входит в Перечень видов выплат, которые совершаются за счет средств работодателя, на которые не начисляется ЕСВ.

Опубликовано 22.05.2012г.

По данной теме Вы также можете ознакомиться с материалом:

Увольнение в Украине – что нужно знать?

Правила выдачи больничных листов в Украине, расчет оплаты больничных

Источники:
law-clinic.net, dtkt.com.ua, pravoizakon.com.ua

Следующие в разделе:

18 июля 2018 года


Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением

Сумма цифр: код подтверждения

Другие статьи: